Indywidualne Porady Prawne

Masz problem z prawem rolnym?
Opisz swój problem i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

Zlecenie usług budowlanych osobie ubezpieczonej w KRUS

Marcin Sądej • Opublikowane: 2017-11-27

Prowadzę firmę wykonującą różne usługi budowlane. Chciałbym zlecać znajomemu rozliczającemu się w KRUS wykonywanie remontów małych mieszkań na podstawie umowy o dzieło. Czy w takiej sytuacji traci on ubezpieczenie w KRUS? Czy są jakieś obwarowania kwotowe co do wysokości wynagrodzenia? Czy mój znajomy może skorzystać z 50-procentowych kosztów uzyskania przychodu? Czy jego wynagrodzenie stanowi koszt uzyskania przychodu w mojej firmie? Czy jestem zobowiązany do zapłaty za niego jakichkolwiek składek? Ponadto chciałbym się dowiedzieć, czy jeśli ja jako przedsiębiorca wystawię klientowi, któremu wykonałem remont, fakturę za usługę remontu, którą de facto wykonał znajomy, to wtedy ta usługa ma ośmioprocentowy VAT, a ja mogę skorzystać ze zwrotu podatku VAT zapłaconego za materiały, które mają 23-procentowy VAT?

Masz podobny problem? Kliknij tutaj i zadaj pytanie.

Zlecenie usług budowlanych osobie ubezpieczonej w KRUS

Czy praca na umowę o dzieło spowoduje utratę prawa do ubezpieczenia w KRUS?

Praca na umowę o dzieło nie spowoduje utraty prawa do ubezpieczenia KRUS. Aby pozostać w ubezpieczeniu rolników, nie można podejmować takiej pracy, która powoduje powstanie obowiązku ubezpieczeń społecznych w ZUS.

Powszechny system ubezpieczeń, w ramach którego składki są opłacane w ZUS, ma bowiem pierwszeństwo przed systemem ubezpieczenia rolniczego. Praca na podstawie umowy o dzieło nie została wymieniona jako tytuł do obowiązkowych ubezpieczeń społecznych w ZUS, w związku z czym osoba wykonująca pracę na podstawie takiej umowy może pozostać w KRUS. Nie ma również żadnych limitów kwotowych co do osiągniętego wynagrodzenia.

Przez umowę o dzieło przyjmujący zamówienie zobowiązuje się do wykonania oznaczonego dzieła, a zamawiający do zapłaty wynagrodzenia. Zgodnie z przepisami art. 13 pkt. 8 ustawy PIT za przychody z działalności wykonywanej osobiście, uważa się przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej. Jeżeli zatem Pana znajomy będzie świadczył Pańskiej firmie pracę na podstawie umowy o dzieło, to będzie to dla niego przychód z działalności wykonywanej osobiście.

Umowa o dzieło z osobą ubezpieczoną w KRUS-ie

W takim przypadku Pan jako pracodawca i jednocześnie płatnik będzie zobowiązany do pobierania zaliczek na podatek od wypłacanego wynagrodzenia na podstawie umowy o dzieło. Zaliczki na podatek pobierane są według stawki 18% od przychodów, o których mowa w art. 13 pkt 8 u.p.d.o.f., pomniejszonych o koszty uzyskania przychodów. Koszty uzyskania przychodów z tytułu wykonywania usług na podstawie umowy-zlecenia lub umowy o dzieło wynoszą, co do zasady, 20% uzyskanego przychodu. Wspomniane przez Pana 50% koszty uzyskania przychodu stosuje się do umów o dzieło, ale wyłącznie tych związanych z przenoszeniem praw majątkowych do utworów lub udzielaniem licencji na korzystanie z tych utworów. Zatem, aby zastosować 50% koszty przy umowie o dzieło musi powstać jakiś utwór (prawo autorskie, książka, rzeźba, artykuł itp.). Wykonania remontu nie można uznać za utwór, w związku z czym do takiej umowy o dzieło zastosowanie znajdą 20% koszty uzyskania przychodu a nie 50%.

W przypadku umowy o dzieło nie trzeba opłacać żadnych składek za pracownika. Wypłacone wynagrodzenie stanowi koszt uzyskania przychodu Pana firmy.

Podatek VAT za usługi budowlane i odliczenie VAT na zakupione materiały związane z prowadzoną działalnością gospodarczą

Co do podatku VAT, to osoba pracująca u Pana i wykonująca remonty na podstawie umowy o dzieło nie jest podatnikiem podatku VAT. Jak bowiem stanowi art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy VAT za działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 13 pkt 2-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli z tytułu wykonania tych czynności osoby te są związane ze zlecającym wykonanie tych czynności prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym wykonanie czynności i wykonującym zlecane czynności co do warunków wykonywania tych czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego wykonanie tych czynności wobec osób trzecich.

Skoro znajomy będzie pracownikiem Pana firmy (w oparciu o umowę o dzieło), to Pan wystawia faktury. Naturalnie może Pan zastosować stawkę 8% do wykonanej usługi, o ile oczywiście dotyczy ona budynków objętych społecznym programem mieszkaniowym. Do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym zalicza się:

1) budynki mieszkalne jednorodzinne, których powierzchnia użytkowa nie przekracza 300 m2;

2) lokale mieszkalne, których powierzchnia użytkowa nie przekracza 150 m2.

Może Pan również stosować odliczenie VAT w wysokości 23% na zakupione materiały związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.

Jeśli masz podobny problem prawny, zadaj pytanie naszemu prawnikowi (przygotowujemy też pisma) – link do formularza z indywidualną pomocą prawną »

Porad przez Internet udzielają
prawnicy z dużym doświadczeniem:
Prawnicy

Zapytaj prawnika

Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje!
Wycenę wyślemy do 1 godziny
Zadaj pytanie »

eporady24.pl

spadek.info

prawo-budowlane.info

odpowiedziprawne.pl

prawo-pracy.pl

prawo-mieszkaniowe.info

rozwodowy.pl

prawo-cywilne.info

spolkowy.pl

sluzebnosc.info

poradapodatkowa.pl

prawo-karne.info

prawozus.pl

ewindykacja24.pl

Szukamy prawnika »