• Autor: Wioletta Dyl
Moi rodzice chcą przepisać mi ziemię. Notariusz spisze akt darowizny. Muszę jednak zaznaczyć, że jakiś czas temu darowali mi już mieszkanie. Czy w tej sytuacji przekazanie ziemi w formie darowizny jest dla mnie korzystne?
W myśl ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn – podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
Przywołana ustawa – podobnie zresztą jak i poprzedzające ją akty dotyczące tego rodzaju podatku opodatkowujące nabycie spadków, darowizn i innych przypadków nieodpłatnego nabycia majątku (przyrostu majątku) – oparta jest na modelu podatku osobistego pobieranego od udziału w nim poszczególnych nabywców. To zaś oznaczało i oznacza aktualnie konieczność uwzględniania w procedurze kształtowania obciążenia podatkowego kryteriów oraz instytucji prawnych istniejących na gruncie prawa rodzinnego oraz rodzinnych powiązań między zbywcą i nabywcą majątku.
Określając grupy podatkowe w art. 14 upsd, ustawodawca wyraźnie oparł je na kryterium więzi rodzinnych wynikających z małżeństwa, pokrewieństwa i powinowactwa, wykorzystując do tego instytucje wykształcone na gruncie prawa rodzinnego. I tak, chociaż w przypadku umów darowizny obowiązuje generalnie taka zasada, że trzeba od nich odprowadzać podatek dochodowy, to funkcjonujące w Polsce przepisy dopuszczają jednak pewne wyjątki od tej zasady – mają one miejsce wówczas, gdy w rachubę wchodzi darowizna w rodzinie.
Zobacz również: Darowizna ziemi rolnej przed upływem 5 lat
Rodzice należą do 0 grupy podatkowej, zatem wszelkie otrzymane od nich darowizny są całkowicie zwolnione od podatku od spadku i darowizn pod warunkiem, że po przekroczeniu kwoty wolnej od podatku 9637 zł zostanie dopełniony obowiązek zgłoszeniowy do US. Zgłoszenia należy dokonać na formularzu SD-Z2. Jeżeli darowizna została stwierdzona aktem notarialnym, to te 6 miesięcy liczy się od dnia podpisania aktu. Niemniej jednak takowej konieczności nie ma, jeśli umowę darowizny dla Pani jako córki sporządzono w formie aktu notarialnego. Obowiązkiem bowiem notariusza jest przekazanie do właściwego urzędu skarbowego stosownych informacji.
W świetle powyższego dokonanie przez Pani rodziców darowizny mieszkania na Pani rzecz w formie aktu notarialnego było jak najbardziej zgodne z przepisami, a Pani mogła skorzystać ze zwolnienia od podatku od spadku i darowizn w trybie wyżej wskazanym, ponieważ Pani i rodzice znajdujecie się w tzw. „O” grupie podatkowej (tej najbardziej uprzywilejowanej).
Zobacz również: Podatek od gospodarstwa rolnego
Obecnie rodzice pragną Pani darować ziemię. Nie wskazuje Pani, o jaki grunt chodzi, ale nawet jeżeli miałaby to być ziemia rolna, to ustawa o wstrzymaniu sprzedaży nieruchomości Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa oraz o zmianie niektórych ustaw w brzmieniu uchwalonym dnia 31 marca 2016 r. przewiduje, że nabyć nieruchomość rolną może osoba bliska (czyli zstępni, wstępni, rodzeństwo, dzieci rodzeństwa, małżonka, osoby przysposabiające i przysposobione). W takim przypadku nie stosuje się zasady, że nabywcą może być tylko rolnik indywidualny, a powierzchnia nabywanej nieruchomości rolnej wraz z powierzchnią nieruchomości rolnych wchodzących w skład gospodarstwa rodzinnego nabywcy nie może przekraczać powierzchni 300 ha użytków rolnych.
Zobacz również: Podatek od darowizny ziemi rolnej
A zatem darowizna nieruchomości rolnej i każdego innego gruntu na Pani rzecz jest jak najbardziej możliwa.
Zarówno w przypadku mieszkania, jak i ziemi forma darowizny jest dla Pani najbardziej korzystna, o ile nie posiada Pani rodzeństwa, które mogłoby w przyszłości wystąpić o zachowek. Jeśli ma Pani rodzeństwo, lepsza byłaby forma umowy dożywocia. Jednak darowanie mieszkania już nastąpiło, a więc muszę zaznaczyć, że co do zasady umowy darowizny nie można ot tak cofnąć i w sądzie tego rodzaju procesy są długotrwałe i wyjątkowo uciążliwe.
Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją sprawę wypełniając formularz poniżej ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.
Zapytaj prawnika - porady prawne online
O autorze: Wioletta Dyl
Radca prawny, absolwentka prawa na Wydziale Prawa i Administracji Uniwersytetu Wrocławskiego. Udziela porad prawnych z zakresu prawa autorskiego, nowych technologii, ochrony danych osobowych, a także prawa konkurencji, podatkowego i pracy. Zajmuje się również sporządzaniem regulaminów oraz umów, szczególnie z zakresu e-biznesu i prawa informatycznego, które jest jej pasją. Posiada kilkudziesięcioletnie doświadczenie prawne, obecnie prowadzi własną kancelarię prawną.
Zapytaj prawnika