Dzierżawa otrzymanych w darowiźnie gruntów a podatek

• Autor: Marcin Sądej

Żona dostała w darowiźnie od rodziców ok. 4 ha gruntów rolnych (są uprawiane na nich owoce) w 2015 r. Chciałaby wydzierżawić te grunty bratu. Czy jeśli zrobi to przed upływem 5 lat, to będzie musiała zapłacić podatek od darowizny? Ile wynosi podatek od darowizny w tym przypadku? Wylicza się go na podstawie jakiejś ustalonej wartości gruntów (grunty I klasy)? Czy jest możliwa umowa dzierżawy, w której brat zobowiązuje się do opłat podatków od gruntów? Czy można przekazać część tych gruntów w ramach darowizny drugiemu bratu? Czy obowiązuje tutaj jakiś czas po którym można to zrobić? Czy trzeba wówczas płacić podatek od darowizny?

Masz podobny problem? Kliknij tutaj i zadaj pytanie.

Dzierżawa otrzymanych w darowiźnie gruntów a podatek

Komu przysługuje zwolnienie od spadków i darowizn?

Na wstępie należy wyjaśnić, że ustawa o podatku od spadków i darowizn przewiduje dwa rodzaje zwolnień od podatku.

Pierwsze zwolnienie to art. 4a ustawy. Zgodnie z tym przepisem zwalania się od podatku darowizny otrzymane pomiędzy członkami najbliższej rodziny jeżeli obdarowany w ciągu 6 miesięcy od dnia otrzymania darowizny zgłosi fakt nabycia darowizny do urzędu skarbowego. Jeżeli jednak darowizną jest nieruchomość, to czynność ta dokonywana jest u notariusza w formie aktu notarialnego. W takim przypadku zgłoszenia do urzędu skarbowego dokonuje notariusz.

Drugim rodzajem zwolnienia jest to opisane w art. 4 ustawy. W brzmieniu obowiązującym w 2015 r. przepis ten zwalniał od podatku:

„1) nabycie własności lub prawa użytkowania wieczystego nieruchomości lub jej części wraz z częściami składowymi, z wyjątkiem:

a) budynków mieszkalnych,

b) budynków zajętych na cele specjalistycznego chowu i wylęgu drobiu lub specjalistycznej hodowli zwierząt wraz z urządzeniami i ze stadem hodowlanym,

c) urządzeń do prowadzenia upraw specjalnych, jak: szklarnie, inspekty, pieczarkarnie, chłodnie, przechowalnie owoców

– pod warunkiem, że w rozumieniu przepisów o podatku rolnym, w chwili nabycia ta nieruchomość stanowi gospodarstwo rolne lub jego część albo wejdzie w skład  gospodarstwa rolnego będącego własnością nabywcy i to gospodarstwo rolne będzie prowadzone przez nabywcę przez okres co najmniej 5 lat od dnia nabycia”.

Faktycznie w przypadku tego zwolnienia jeżeli przed upływem 5 lat dojdzie do przekazania gruntu w dzierżawę, obdarowany będzie musiał zapłacić podatek, bowiem gospodarstwo rolne nie tylko musi być jego własnością, lecz musi również być przez niego prowadzone.

Na razie jednak sugeruje sięgnąć do treści aktu notarialnego z 2015 r. i sprawdzić, czy w treści tego aktu jako podstawa zwolnienia jest wpisany art. 4 czy też art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn).

 Zobacz również: Farma fotowoltaiczna na działce rolnej

Masz problem prawny? Kliknij tutaj i zapytaj prawnika ›

Dokonywanie darowizn pomiędzy członkami rodziny

Jak już wskazałem, darowizny dokonywane pomiędzy członkami najbliższej rodziny (w tym pomiędzy rodzeństwem) na podstawie art. 4a korzystają z całkowitego zwolnienia od podatku. Żaden przepis nie ogranicza w czasie możliwości dalszego darowania danej rzeczy. W rezultacie bez problemu siostra może darować grunt drugiemu bratu. Podatek nie wystąpi.

Zgodnie z art. 3 ust. 2 ustawy o podatku rolnym jeżeli grunty znajdują się w posiadaniu samoistnym, obowiązek podatkowy w zakresie podatku rolnego ciąży na posiadaczu samoistnym. W rezultacie opłaty spoczywają na ewentualnym dzierżawcy gruntu, a nie na właścicielu.

Zobacz również: Czy rencista może brać dopłaty bezpośrednie?

Potrzebujesz pomocy prawnika? Kliknij tutaj i opisz swój problem ›

Przykłady

Dzierżawa gruntu przed upływem 5 lat
Pani Anna otrzymała w darowiźnie od rodziców 4 ha ziemi rolnej w 2015 roku. Postanowiła wydzierżawić ten grunt swojemu bratu w 2018 roku. Niestety, ponieważ minęły tylko 3 lata od momentu darowizny, a grunt przestał być przez nią prowadzony jako gospodarstwo rolne, musiała zapłacić podatek od darowizny. Wynikało to z niespełnienia warunku 5-letniego okresu samodzielnego prowadzenia gospodarstwa.

 

Przekazanie części gruntów w darowiźnie
Pan Tomasz otrzymał 6 ha gruntów rolnych w darowiźnie od swoich rodziców w 2019 roku. W 2023 roku postanowił przekazać połowę tych gruntów swojemu bratu. Ponieważ darowizna odbyła się w ramach najbliższej rodziny i została prawidłowo zgłoszona do urzędu skarbowego, podatek nie wystąpił. Rodzeństwo skorzystało ze zwolnienia z podatku na podstawie art. 4a ustawy.

 

Dzierżawa z obowiązkiem płacenia podatku przez dzierżawcę
Pani Maria otrzymała 3 ha ziemi rolnej w 2017 roku i wydzierżawiła ją swojemu kuzynowi w 2020 roku. W umowie dzierżawy zapisano, że to dzierżawca przejmie obowiązek płacenia podatku rolnego. Dzięki temu Pani Maria uniknęła dodatkowych kosztów, a formalności podatkowe były zgodne z przepisami.

Podsumowanie

Darowizna gruntów rolnych pomiędzy najbliższymi członkami rodziny może korzystać ze zwolnienia z podatku, o ile zostanie zgłoszona do urzędu skarbowego lub sporządzona w formie aktu notarialnego. Jeśli jednak obdarowany zdecyduje się wydzierżawić grunty przed upływem 5 lat, może utracić prawo do zwolnienia i być zobowiązany do zapłaty podatku. Z kolei darowizna części gruntów na rzecz innego członka rodziny jest możliwa bez konsekwencji podatkowych, pod warunkiem spełnienia odpowiednich formalności. W przypadku dzierżawy, strony mogą w umowie określić, że obowiązek opłacania podatku rolnego spoczywa na dzierżawcy.

Oferta porad prawnych

Jeśli masz wątpliwości dotyczące podatków od darowizn, dzierżawy gruntów lub innych kwestii prawnych związanych z gospodarowaniem nieruchomościami, skorzystaj z profesjonalnych porad prawnych online. Nasi specjaliści oferują szybkie i rzetelne wsparcie, pomagając rozwiać wszelkie wątpliwości oraz znaleźć najlepsze rozwiązania dopasowane do Twojej sytuacji. Skontaktuj się z nami, aby uzyskać fachową pomoc bez wychodzenia z domu.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn - Dz.U. 1983 nr 45 poz. 207
2. Ustawa z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym - Dz.U. 1984 nr 52 poz. 268

Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją sprawę wypełniając formularz poniżej  ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.

Zapytaj prawnika - porady prawne online

Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje!
Wycenę wyślemy do 1 godziny


Marcin Sądej

O autorze: Marcin Sądej

Prawnik, absolwent Uniwersytetu Marii Curie-Skłodowskiej w Lublinie, ukończone studia podyplomowe z zakresu Przeciwdziałania Przestępczości Gospodarczej i Skarbowej oraz z zakresu Rachunkowości i Rewizji Finansowej. Współpracuje z kancelariami doradców podatkowych oraz biurami rachunkowymi. Na co dzień zajmuje się obsługą prawną spółek handlowych. Publikuje artykuły o tematyce podatkowej. Udziela porad z zakresu prawa podatkowego, handlowego oraz cywilnego.


Porad przez Internet udzielają
prawnicy z dużym doświadczeniem

Zapytaj prawnika

Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje!
Wycenę wyślemy do 1 godziny
Zadaj pytanie »

eporady24.pl

spadek.info

prawo-budowlane.info

odpowiedziprawne.pl

prawo-pracy.pl

prawo-mieszkaniowe.info

rozwodowy.pl

prawo-cywilne.info

spolkowy.pl

sluzebnosc.info

poradapodatkowa.pl

prawo-karne.info

prawozus.pl

ewindykacja24.pl