Podatek rolny od działki i domu a dzierżawa gospodarstwa
• Autor: Katarzyna Siwiec
Jestem właścicielem działki o powierzchni 50 arów i domu mieszkalnego o pow. użytkowej 100 m2, za co płacę podatek od nieruchomości. Natomiast moja żona dzierżawi gospodarstwo rolne o powierzchni 8 hektarów w sąsiedniej gminie i płaci tylko podatek rolny. Mamy wspólność majątkową. Czy jest możliwość, żebym płacić tylko podatek rolny od całości? Podatek od gruntu płacę jak rolnicy, składka jest wyliczana z hektara, a nie z metra kwadratowego, a więc wydaje mi się, że działka jest rolnicza, a nie budowlana, jak to bywa w mieście. Czy to coś zmienia?
Podatek rolny za użytki rolne
Odpowiadając na Pana pytanie wyjaśniam, że podatek rolny obciąża grunty rolne, leśny – lasy, natomiast pozostałe grunty podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości.
Zgodnie z art. 1 ustawy o podatku rolnym – opodatkowaniu podatkiem rolnym podlegają grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza.
Stosownie zaś do art. 2 ust. 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych – opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości nie podlegają użytki rolne, grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych lub lasy, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej.
Zobacz również: Podatek za budynek gospodarczy na działce rolnej
Budowle i grunty zwolnione od podatku od nieruchomości
Z zestawienia tych dwóch przywołanych wyżej przepisów wynika, że grunty rolne mogą być opodatkowane podatkiem od nieruchomości, jeżeli jest na nich prowadzona inna działalność gospodarcza niż rolnicza, ale nie odwrotnie, tj. grunty inne niż rolne nie mogą być objęte podatkiem od nieruchomości, nawet jeżeli są zabudowane budynkami mieszkalnymi.
W art. 7 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, gdzie jest mowa o zwolnieniach od podatku od nieruchomości, wymienia się jedynie budynki gospodarcze (lub ich części), ale też pod warunkiem, gdy służą wyłącznie działalności rolniczej. Dodatkowo muszą one być położone na terenie gospodarstwa rolnego. Poniżej cytuję też Panu dwa orzeczenia sądów w tym zakresie.
Warunek położenia budynków na gruntach gospodarstw rolnych
„Jeżeli warunek położenia budynków na gruntach gospodarstw rolnych, czyli również sklasyfikowanych w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne, nie jest spełniony, to wykluczona jest możliwość zastosowania zwolnienia. Nawet budynki typowego rolnika położone na gruntach niesklasyfikowanych jako użytki rolne nie mogą być zwolnione od podatku od nieruchomości.” [wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku z dnia 18 kwietnia 2018 r. I SA/Bk 72/18]
„Warunkiem koniecznym zwolnienia z podatku od nieruchomości wynikającego z przepisów art. 7 ust. 1 pkt 4 lit. b u.o.p.l. [ustawy o podatkach i opłatach lokalnych] jest położenie budynków na gruntach gospodarstwa rolnego, a co za tym idzie, sklasyfikowanych w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne.” [Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach z dnia 8 listopada 2017 r. I SA/Gl 753/17]
W Pańskim opisie sprawy jest mowa o budynku mieszkalnym, a budynek gospodarczy to np. obora lub stodoła – to istotna różnica. Dlatego też, w mojej ocenie, nie jest możliwe opłacanie podatku rolnego od wszystkich wymienionych w pytaniu nieruchomości.
Zobacz również: Umowa dzierżawy budynków gospodarczych
Przykłady
Pan Andrzej kupił działkę na wsi o powierzchni 30 arów i wybudował na niej dom. Choć działka graniczy z polami uprawnymi, w ewidencji widnieje jako teren mieszkaniowy, więc musi płacić podatek od nieruchomości. Nawet gdy zaczął uprawiać część gruntu, nie zmieniło to formy opodatkowania.
Pani Barbara dzierżawi 10-hektarowe gospodarstwo od sąsiada i prowadzi na nim hodowlę bydła. Chociaż mieszka w domu na swojej działce w innej gminie, nie może objąć go podatkiem rolnym, ponieważ grunt pod domem nie jest sklasyfikowany jako użytki rolne.
Małżeństwo Kowalskich posiada wspólność majątkową. Mąż ma działkę z domem, a żona dzierżawi pola orne. Mimo że razem prowadzą gospodarstwo rolne, ich prywatna działka z domem pozostaje opodatkowana podatkiem od nieruchomości, bo nie spełnia warunków zwolnienia jako część gospodarstwa rolnego.
Podsumowanie
Możliwość opłacania wyłącznie podatku rolnego zależy przede wszystkim od klasyfikacji gruntu w ewidencji oraz sposobu jego wykorzystania. Sam fakt posiadania wspólności majątkowej lub dzierżawy gospodarstwa rolnego przez jednego z małżonków nie wystarczy, by dom mieszkalny i działka przy nim zostały objęte podatkiem rolnym. Kluczowe znaczenie ma to, czy grunt jest sklasyfikowany jako użytek rolny i czy nie jest zajęty na cele inne niż rolnicze, np. mieszkaniowe.
Oferta porad prawnych
Potrzebujesz indywidualnej porady prawnej w sprawach podatkowych, działek, dzierżawy lub nieruchomości? Skorzystaj z profesjonalnych konsultacji online – szybko, wygodnie i bez wychodzenia z domu. Odpowiadamy na konkretne pytania, analizujemy dokumenty i pomagamy znaleźć najlepsze rozwiązanie w Twojej sytuacji.
Źródła:
1. Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych - Dz.U. 1991 nr 9 poz. 31
2. Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku z dnia 18 kwietnia 2018 r. I SA/Bk 72/18
Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją sprawę wypełniając formularz poniżej ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.
Zapytaj prawnika - porady prawne online
O autorze: Katarzyna Siwiec
Radca prawny, absolwentka wydziału prawa Uniwersytetu Marii Curie-Skłodowskiej w Lublinie. Od 17 lat pracująca w zawodzie prawnika i udzielająca porad prawnych, od 2010 roku prowadzi własną kancelarię. Specjalizuje się w obsłudze prawnej zarówno przedsiębiorców z różnych branż, jak i osób fizycznych.
Porad przez Internet udzielają
prawnicy z dużym doświadczeniem
prawnicy z dużym doświadczeniem
Zapytaj prawnika
NAJNOWSZE
Zadaj pytanie »
» Zakup działki rolnej pod budowę domu, co warto wiedzieć?
» Czy praca w gospodarstwie rodzinnym może być traktowana jak dzierżawa, spór o składki KRUS i prawo do emerytury
» Czy zmiana meldunku wpływa na ubezpieczenie w KRUS?
» Podział działki rolnej z zabudową zagrodową, kiedy potrzebny jest wniosek do wójta?
» Dzierżawa ziemi a wysokość emerytury nauczyciela
