Dzierżawa gruntu pod reklamę, jak rozliczyć dochód z czynszu?

Przychód podlegający opodatkowaniu

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy PIT „przychodem podlegającym opodatkowaniu jest najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą”.

W świetle powyższego przepisu, jeżeli dochodzi do najmu/dzierżawy gruntu rolnego (części gospodarstwa rolnego) na cele inne niż rolnicze (np. przedmiotowy słup reklamowy), to w takim przypadku mamy do czynienia z przychodem z najmu, który podlega opodatkowaniu.

Jak wynika z treści art. 9a ust. 6 ustawy PIT – przychody z najmu prywatnego podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W takim przypadku stawka podatku wynosi 8,5% przychodu, a jeżeli przychód przekroczy 100 000 zł to 12,5%. W tym przypadku nie ma możliwości uwzględnienia kosztów podatkowych.

Podatek od dochodu z umowy dzierżawy

Podatnik ma obowiązek wpłaty ryczałtu do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu uzyskania przychodu z wynajmu (z możliwością rozliczania w formie kwartalnej). Zgodnie z art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku „opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu najmu prywatnego”. W konsekwencji obowiązek podatkowy w przypadku przychodów z dzierżawy/najmu prywatnego powstaje w momencie faktycznego otrzymania przez podatnika przychodu z tego tytułu.

Z tych uregulowań prawnych wynika, że podstawą generowania przychodów z dzierżawy jest fakt zawarcia stosownej umowy między stronami. Określona w umowie wysokość czynszu stanowi przysporzenie majątkowe wydzierżawiającego, a tym samym generuje przychód w rozumieniu podatkowym. Czynsz stanowi przysporzenie majątkowe wydzierżawiającego, a tym samym generuje przychód w rozumieniu podatkowym w przypadku otrzymania lub postawienia go do dyspozycji wydzierżawiającego.

Rozliczenia rocznego dokonuje się na formularzu PIT-28 składanym w terminie do końca kwietnia roku następującego po roku podatkowym. W zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nie ma możliwości uwzględnienia żadnych kosztów podatkowych, co powoduje, że podatek jest płatny od kwoty uzyskanego przychodu. W tym wypadku nie ma również żadnej kwoty wolnej od podatku, zatem już pierwszy przychód generuje konieczność odprowadzenia podatku.

Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją sprawę wypełniając formularz poniżej  ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.