Spadek z długami i brak spisu inwentarza, jak nie stracić prawa do zwolnienia z podatku?

Zwolnienie od podatku od spadków i darowizn

Jak rozumiem z Pani pytania, dotyczy ono zwolnienia od podatku od spadków i darowizn na mocy art. 4 a ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Zgodnie z art. 4a ust 1 wspomnianej ustawy „zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:

1) zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2–8 i ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz

2) w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 – udokumentują ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym”.

Termin zgłoszenia spadku w Urzędzie Skarbowym celem uzyskania zwolnienia z podatku

Z przepisu tego wynika, iż jest Pani zobowiązana w terminie 6 miesięcy od uprawomocnienia się postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku zgłosić ten fakt naczelnikowi urzędu skarbowego pod rygorem utraty prawa do zwolnienia.

Komornik, instruując Panią, że niesporządzenie spisu inwentarza w terminie 6 miesięcy nie powoduje, że termin ten ulega przedłużeniu, ma zupełną rację.

Bezwzględnie musi Pani złożyć druk SD-Z2 w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienie się postanowienia sądu.

Potwierdzają to organy skarbowe w wydawanych interpretacjach podatków – przykładem takiej interpretacji jest np. interpretacja indywidualna autorstwa Dyrektora Izby Skarbowej z dnia 20.12.2010, sygn. IPPB2/436-362/10-2/AF, w której stwierdzono, że zaniechanie spisu inwentarza i nie przedstawienie go do Urzędu Skarbowego nie powoduje utraty prawa do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania nabytego spadku, na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Wnioskodawca może skorzystać ze zwolnienia od podatku, na podstawie art. 4a ustawy, o ile spełni wszystkie wymienione w tym przepisie warunki. Biorąc pod uwagę te przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn, urząd skarbowy nie może żądać od wnioskodawcy spisu inwentarza.

Niezaprzeczalnie zatem sporządzenie spisu inwentarza nie ma wpływu na obowiązek dokonania zgłoszenia w terminie miesiąca od dnia uprawomocnienia się postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku.

Proszę zatem koniecznie zgłosić się do urzędu skarbowego z wypełnionym drukiem – jeśli chodzi o wartość rynkową dziedziczonych nieruchomości, to należy powiedzieć urzędnikowi, jaka jest sprawa, aby on za pomocą znanych mu danych o wartościach rynkowych nieruchomości na danym rynku pomógł Pani określić w przybliżeniu tą kwotę, a potem ewentualnie będzie można te wartości, po dokonaniu spisu, inwentarza skorygować.

W każdym razie najważniejsze jest aby w terminie 6-miesięcznym dokonała Pani zgłoszenia.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn - Dz.U. 1983 nr 45 poz. 207
2. Interpretacja indywidualna autorstwa Dyrektora Izby Skarbowej z dnia 20.12.2010, sygn. IPPB2/436-362/10-2/AF

Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją sprawę wypełniając formularz poniżej  ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.